2022年注册会计师《税法》考试题库ID:5032-税法-第三章　消费税法-

财会经济-注册会计师

5-位于市区的某汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售小轿车，2020年12月发生以下业务：（1）购进钢材一批，取得专票上注明销售额600万元，增值税税额78万元。取得运输企业开具的专票，注明不含税运费金额12万元：本月生产领用70％的钢材用于生产小轿车：另外30％用于建造厂房。（2）从国内小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，取得当地税务机关代开的专票注明价款为10万元。（3）进口小轿车发动机一批，国外买价折合人民币350万元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币10万元，保险费折合人民币8万元：入关后运抵企业所在地，国内运输企业承担国内段的运输。支付不含税运费3万元，并取得运输企业开具的专票。（4）购入一处不动产作为办公楼自用，专票注明的价款为2000万元，增值税税额为180万元。（5）委托境外某设计公司为其设计小轿车的外观，合同约定含税设计费120万美元，扣缴相应税款并取得完税凭证，剩余款项已支付给该境外设计公司。（6）销售100辆A型小轿车给特约经销商甲，每辆不含税售价15万元。经销商甲已提取70辆小汽车，其余30辆尚未提货，该企业已经开具了100辆小汽车的专票。（7）销售50辆A型小轿车给特约经销商乙，每辆不含税售价16万元。经销商乙支付全部款项。（8）以20辆A型小汽车抵偿拖欠丙供货商的货款。（9）销售2012年3月购进的一台旧机床，账面原价为40万元，已提取折旧10万元，取得含税销售价款为17.55万元，该机床购进时已抵扣进项税。（10）企业将自产的一台含税价为180万元的超豪华小汽车，奖励给当年做出突出贡献的员工刘某。其他相关资料：进口发动机的关税税率为20％，本企业小汽车消费税税率均为9％，美元兑人民币汇率为1：6.7，涉及本月需要比对认证的相关票据均通过主管税务机关比对认证。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。（1）计算业务（3）进口环节应纳的增值税。（2）计算业务（5）应代扣代缴的增值税。（3）计算该企业当月准予抵扣的进项税额。（4）计算该企业当月将超豪华小汽车奖励给员工应纳消费税税额。（5）计算该企业当月增值税销项税额。（6）计算该企业当月应纳增值税税额。（7）计算该企业当月应纳消费税税额。（8）计算该企业当月应纳城市维护建设税.教育费附加及地方教育附加。

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我个人认为这个应该是：（1）关税完税价格=350+10+8=368（万元），应纳进口关税=368×20％=73.6（万元），进口发动机增值税=（368+73.6）×13％=57.41（万元）
（2）应代扣代缴的增值税=120×6.7÷（1+6％）×6％=45.51（万元）
（3）业务（1）可抵进项税额=78+12×9％=79.08（万元）【思路点拨】自2019年4月1日起，不动产的进项税额可以一次性抵扣，无须分期抵扣。
业务（2）可抵进项税额=10×3％=0.3（万元）
业务（3）可抵进项税额=57.41+3×9％=57.68（万元）
业务（4）当期可抵进项税额180（万元）【思路点拨】自2019年4月1日起，不动产的进项税额可以一次性抵扣，无须分期抵扣。
业务（5）可抵进项税额45.51万元当月准予抵扣的进项税额=79.08+0.3+57.68+180+45.51=362.57（万元）
（4）将自产超豪华小汽车奖励给优秀员工，消费税视同销售。国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。超豪华小汽车奖励给员工应缴纳的消费税=180÷（1+13％）×（9％+10％）=30.27（万元）
（5）业务（6）销项税额=100×15×13％=195（万元），业务（7）销项税额=50×16×13％=104（万元），业务（8）以应税消费品抵偿债务，按平均售价计算缴纳增值税：按最高售价计算缴纳消费税。平均售价=（100×15+50×16）÷（100+50）=15.33（万元），业务（8）销项税额=20×15.33×13％=39.86（万元），业务（9）销项税额=17.55÷1.13×13％=2.02（万元），业务（10）销项税额=180÷1.13×13％=20.71（万元），当月增值税销项税额=195+104+39.86+2.02+20.71=361.59（万元）
（6）当月应纳增值税税额=361.59-362.57=-0.98（万元）
（7）业务（6）应纳消费税=100×15×9％=135（万元），业务（7）应纳消费税=50×16×9％=72（万元），业务（8）应纳消费税=20×16×9％=28.8（万元），当月应纳消费税=135+72+28.8+30.27=266.07（万元）
（8）该企业当月应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=266.07×（7％+3％+2％）=31.93（万元）

解析：