2021年初级经济师《财政税收+经济基础知识》考试题库-财政税收专业知识与实务-第五章 货物和劳务税制度-
财会经济-初级经济师
阅读理解-收取包装物押金和装卸费应计提的销项税额为（）元。
某酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月份发生下列业务（1）销售自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，不含税单价为80元箱，收取包装物押金70000元，装卸费20400元。（2）从A酒厂购进粮食酒精6吨，用于勾兑38度白酒20吨，当月全部出售取得不含税收入80000元（3）将自产48度粮食白酒10吨，以成本价每吨7000元分给职工作福利，对外销售不含税单价为每吨9500元（4）出售特制黄酒50吨，每吨售价2000元，消费税单位税毎吨240元。（5）委托某个体工商业户小规模纳税人生产10吨白酒，本厂提供原材料成本35000元，支付加工费1060元（不含税）。（白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克）
阅读理解
A.0
B.3200
C.9600
D.10400
我个人认为这个应该是：D
解析：自1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计制度上如何核算，均应并入当期销售额征税。对增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。销售额含税销售额÷（1+税率）=（70000+20400）÷（1+13%）=80000（元）。销项税额=销售额×税率=80000×13%=10400（元）
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