2021年税务师（全套五科）考试题库ID:505-税法一-第二章 增值税-
财会经济-税务师
阅读理解-2020年8月该日化厂应退增值税（）万元。
某市日化厂为增值税一般纳税人，2020年8月和9月的生产经营情况如下：8月：（1）国内购进业务：购进原材料一批，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额5.98万元，委托某运输企业运输，取得运输企业（一般纳税人）开具的增值税专用发票，发票上注明的不含税运费为3万元，运输途中发生合理损失5%。（2）销售业务：在国内销售高档化妆品，取得含税销售额27.12万元，出口高档化妆品取得不含税销售额50万元人民币。（3）其他业务：企业开发新型高档化妆品，生产成本1.2万元，将其中的5%用于连续生产高档化妆品，其余的作为样品分发给本企业职工试用（无同类产品销售价格）。9月：（1）进口业务：进口一批高档护肤类化妆品，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输费3万元，保险费无法确定，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付不含税运输费7万元，取得一般纳税人的运输企业开具的增值税专用发票。进口的高档护肤类化妆品当月领用，用于生产新型高档化妆品。（2）国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明税款为0.45万元；购进高档护肤类化妆品，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额2.6万元，另向小规模运输企业支付运输费用，取得增值税专用发票，注明税款为0.6万元；购进的高档护肤类化妆品当月领用，用于生产新型高档化妆品。（3）销售业务：9月5日，以除销方式销售给甲商场新型高档化妆品，不含税总价款70万元，合同约定9月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元；以平销返利方式销售给乙代理商普通护肤品，不含税销售额80万元，本月代理商将代销商品全部销售完毕，日化厂向其返利9.36万元取得乙代理商开具的普通发票。（4）其他业务：将本厂2015年9月购进的商用客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元（已抵扣进项税额），已提折旧4万元。其他相关资料：该日化厂进口高硝护肤类化妆品关税税率为20%，高档化妆品的消费税税率为15%，成本利润率为5%。9月初库存外购高档护肤类化妆品买价2万元，9月末库存外购高档护肤类化妆品买价12万元。退税率12%，7月底无增值税留抵税额，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。根据上述资料，回答下列问题：
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A.2.45
B.1.95
C.2.24
D.6.5
我个人认为这个应该是：A
解析：8月：业务（1）：进项税额=5.98+3×9%=6.25（万元）。业务（2）：日化厂出口高档化妆品免征增值税和消费税。销项税额=27.12÷（1+13%）×13%=3.12（万元）。消费税=27.12÷（1+13%）×15%=3.6（万元）。业务（3）：销项税额=1.2×95%×（1+5%）÷（1-15%）×13%=0.18（万元）。消费税=1.2×95%×（1+5%）÷（1-15%）×15%=0.21（万元）。免抵退税不得免征和抵扣税额=50×（13%一12%）=0.5（万元）。当期应纳增值税=3.12+0.18-（6.25-0.5）=-2.45（万元）。当期免抵退税额=50×12%=6（万元）。8月该日化厂应退增值税2.45万元。8月免抵税额=6-2.45=3.55（万元）。8月该日化厂应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=（3.6+0.21+3.55）×（7%+3%+2%）=0.88（万元）。9月：业务（1）：进口货物完税价格=20+3+（20+3）×3‰=23.07（万元）。关税=23.07×20%=4.61（万元）。进口环节增值税=（23.07+4.61）÷（1-15%）×13%=4.23（万元）。进口环节消费税=（23.07+4.61）÷（1-15%）×15%=4.88（万元）。进口环节税金合计=4.61+4.23+4.88=13.72（万元）。运费进项税额=7×9%=0.63（万元）。业务（2）：进项税额=0.45+2.6+0.6=3.65（万元）。业务（3）：这里日化厂取得乙代理商开具的普通发票，日化厂支付的返利是计入销售费用，不是冲减进项税金，而乙代理商才是冲减进项税金。销项税额=（70+80）×13%=19.5（万元）。消费税=70×15%=10.5（万元）。业务（4）：纳税人发生固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。固定资产净值=原价折旧，以此作为计算销项税额的依据。销项税额=（36-4）×13%=4.16（万元）。9月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税=19.5+4.16-4.23-0.63-3.65=15.15（万元）。9月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税=10.5-[2+（23.07＋4.61）÷（1-15%）+20-12]×15%=4.12（万元）。自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额，本企业不适用加计抵减政策；向境内甲商场销售高档化妆品，按照不含税总价款70万元计算销项税额；以平销返利方式向乙代理商销售普通护肤品计税销售额为80万元。
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