2021年税务师（全套五科）考试题库ID:505-税法一-第二章 增值税-

财会经济-税务师

阅读理解-该企业当期准予抵扣的进项税额为（）万元。

某家电生产企业为增值税一般纳税人，2021年3月发生如下业务：（1）采取“以旧换新”方式销售自产小家电，新产品的不含税销售额为13万元，取得的旧家电作价7万元，共取得差价款6万元。（2）向某大型商场销售一批家电，取得不含税销售收入120万元，收取包装物押金8万元并单独记账，同时还收取优质服务费4.52万元。（3）向某食品公司销售自制的大型冷藏设备，开具增值税专用发票，注明销售额为20万元。同时收取价外费用2.26万元，开具了普通发票。（4）去年8月销售的一批小家电，由于质量出现了问题而发生退货，本年已按规定开具了红字专用发票，红字发票注明价款为3万元。（5）企业设立一个独立核算的运输车队（为一般纳税人），用订制的特殊车辆，为加入家电业交流协会的其他企业提供大型特种家电的运输服务，共取得不含税运费收入5万元。（6）销售使用过的一台旧设备（该设备于2008年7月购入），取得含税收入10.4万元，并开具了普通发票（未放弃减税）。（7）从国外进口一台检测设备，关税完税价格为30万元，进口关税税率为20%。（8）外购原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为80万元；采购过程中发生不含税运费10万元取得一般纳税人开具的符合规定的增值税专用发票。当月修理职工食堂，领用其中的10%。（9）从小规模纳税人处购进零配件一批，取得增值税专用发票，注明的税款为1.2万元。（10）月底接到供电局电费通知单，显示本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，增值税专用发票上注明的电费为4万元，增值税款0.52万元，款项已通过银行支付。（11）月底接到自来水公司水费通知单，显示本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，收到增值税专用发票注明的水费为80万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付。（12）本月初经批准初次购进税控系统专用设备一台，取得了增值税专用发票注明价款8000元，增值税税额1040元。另外，上月留抵进项税额为1.3万元；以上取得的有关票据均通过税务机关的认证。根据上述资料，回答下列问题：

阅读理解

A.23.09

B.20

C.25.73

D.25.81

我个人认为这个应该是：B

解析：修理职工食堂使用的外购原材料，其进项税额不得抵扣。职工食堂耗用的水电费不得抵扣进项税额。准予抵扣的进项税额=4.68+（80×13%+10×9%）×（1-10%）+1.2+0.52×19000÷20000+2.4×18000÷20000+1.3=20（万元）。