2021年税务师《税法一》考试题库ID:5051-税法一-第十章 关税-

财会经济-税务师

5-M公司生产A.B两种产品，耗用甲.乙两种材料，设有厂部管理部门和一个生产车间。12月份发生下列产品生产业务：（1）根据本月发料凭证汇总表，本月发出的材料及用途如下：甲材料200000元，其中，A产品耗用120000元，B产品耗用80000元；乙材料100000元，其中，A产品耗用60000元，B产品耗用40000元；车间一般耗用甲材料20000元。（2）根据本月“职工薪酬核算汇总表”，本月应发工资薪金总额为260000元，其中：A产品生产工人的薪金120000元，B产品生产工人的薪金80000元，车间管理人员的薪金20000元，厂部管理人员的薪金40000元。（3）计提本月固定资产折旧38600元，其中，车间33400元，厂部5200元。（4）用银行存款支付车间办公费6800元.水电费11000元。（5）以生产工人薪金为标准分配并结转本月发生的制造费用。（6）本月生产的A产品120件.B产品100件全部完工并已验收入库，结转完工产品成本。（7）销售A产品80台，开出的增值税专用发票上注明价款280000元，增值税47600元，对方已通过银行支付货款。（8）结转本期已销A产品80台的销售成本，该产品单位生产成本为2956元。（9）收到外单位的违约罚款50000元存入银行。（10）按照规定计算出本期应负担的税费1200元。（11）本期应交所得税11780元。（12）期末，将本期的主营业务收入.营业外收入转入本年利润账户。（13）期末，将本期的主营业务成本.管理费用.营业税金及附加.所得税费用转入本年利润账户。要求：逐笔编制上述经济业务的会计分录。

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我个人认为这个应该是：（1）借：生产成本—A产品　　　180000
　　　　　　　　—B产品　　　120000
　　　　制造费用　　　　　　　20000
　　　贷：原材料　　　　　　　　　320000
分析：仓库发出材料用于消耗，一方面使企业库存材料减少320000（200000+100000+20000）元，记入“原材料”账户的贷方；另一方面也使生产费用中的材料费用增加320000元，其中，直接用于产品生产的材料费用300000元属于直接费用，其中A产品耗用180000元（120000+60000），B产品耗用120000元（80000+40000），计入“生产成本”及其所属明细账户的借方，车间一般耗用的材料费用20000元属于间接费用，计入“制造费用”账户的借方。
（2）借：生产成本—A产品　　　　120000
　　　　　　—B产品　　　　80000
　　　　制造费用　　　　　　　　20000
　　　　管理费用　　　　　　　　40000
　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　260000
分析：该业务使生产费用中职工薪酬增加260000元，其中，直接用于产品生产的薪金200000元（120000+80000）属于直接费用，记入“生产成本”及其所属明细账户的借方，车间管理人员的薪金20000元属于间接费用，记入“制造费用”账户的借方，厂部管理人员的薪金40000元属于期间费用，记入“管理费用”账户的借方；同时企业应付未付的职工薪酬使企业负债增加260000元，应记入“应付职工薪酬”账户的贷方。
（3）借：制造费用　　　　　　　33400
　　　　管理费用　　　　　　　5200
　　　贷：累计折旧　　　　　　　38600
分析：该业务的发生，一方面使企业成本费用中的折旧费用增加38600元，其中，车间用固定资产折旧费33400元属于间接费用，应记入“制造费用”账户的借方，厂部用固定资产折旧费5200元属于期间费用，应记入“管理费用”账户的借方；另一方面也使企业的固定资产价值减少，应记入“累计折旧”账户的贷方。
（4）借：制造费用　　　　　　　　　　　　17800
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　17800
分析：该业务的发生，一方面使企业的银行存款减少17800元（6800+5200+5800），计入“银行存款”账户的贷方；另一方面也使企业的生产费用中的制造费用增加17800元，记入“制造费用”账户的借方。
（5）本月制造费用总额=20000+20000+33400+6800+11000=91200（元）
制造费用分配率=91200÷（120000+80000）=0.456
A产品应负担的制造费用=120000×0.456=54720（元）
B产品应负担的制造费用=80000×0.456=36480（元）
借：生产成本—A产品　　　　　　　　　　54720
　　　　　　—B产品　　　　　　　　　　36480
　贷：制造费用　　　　　　　　　　　　　　91200
分析：对制造费用进行分配与结转时，首先要根据前面的业务算出制造费用总额，然后再选择合适的制造费用分配标准。分配标准可以是生产工人工资.机器工时.生产工时。然后再求出制造费用分配率和各产品应负担的制造费用，公式为：
制造费用分配率=制造费用总额/分配标准
某产品应负担的制造费用=该产品的分配标准×制造费用分配率
制造费用分配完毕后，间接费用就转化为直接费用，应从“制造费用”账户的贷方转到“生产成本”及其所属的明细账户的借方。
（6）A产品生产成本=180000+120000+54720=354720（元）
B产品生产成本=120000+80000+36480=236480（元）
借：库存商品—A产品　　　　　　　　　354720
　　　　　　—B产品　　　　　　　　　236480
　贷：生产成本—A产品　　　　　　　　　354720
　　　　　　　—B产品　　　　　　　　　236480
分析：产品完工并验收入库，库存商品增加，记该账户的借方，同时在产品减少，记“生产成本”账户的贷方。
（7）借：银行存款327600
　　　　　贷：主营业务收入280000
　　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税）47600
分析：该业务为现金销售业务。业务发生时，一方面银行存款增加327600元，记入“银行存款”账户借方；另一方面实现销售收入280000元，记“主营业务收入”账户贷方，同时收取了对方增值税税款47600元，记入“应交税费——应交增值税”的贷方。
（8）借：主营业务成本236480
　　　　　贷：库存商品236480
分析：产品销售后，企业的库存商品减少，记“库存商品”账户贷方，同时销售成本增加，记“主营业务成本”借方。
（9）借：银行存款50000
　　　　　贷：营业外收入50000
分析：违约罚款收入是企业的非日常经营行为，属偶然利得，应记入“营业外收入”账户的贷方，同时收到罚款并存入银行，银行存款增加，记到该账户的借方。
（10）借：营业税金及附加1200
　　　　　贷：应交税费1200
分析：该业务发生，一方面使企业的营业税金及附加增加1200元，记入该账户的借方；另一方面该税费没有交纳，形成企业的一项债务，应记入应交税费账户贷方。
（11）借：所得税费用11780
贷：应交税费——应交所得税11780
分析：此项业务使企业的所得税费用增加11780元，应记入“所得税费用”账户的借方；所得税尚未交纳，形成企业的一项负债，应记入“应交税费——应交所得税”账户的贷方。
（12）借：主营业务收入280000
　　　　　营业外收入50000
　　　　　贷：本年利润330000
分析：主营业务收入.营业外收入属收入类账户，结转时应从其账户借方转至本年利润账户的贷方。
（13）借：本年利润294660
　　　　　贷：主营业务成本236480
　　　　　　　管理费用45200
　　　　　　　营业税金及附加1200
　　　　　　　所得税费用11780
分析：主营业务成本.管理费用.营业税金及附加.所得税费用属费用类账户，结转时应从其账户贷方转至本年利润账户的借方。

解析：