2021年税务师《税法一》考试题库ID:5051-税法一-第二章 增值税-

财会经济-税务师

阅读理解-该企业10月应确认的销项税额为（）万元。

某运输企业位于市区，为增值税一般纳税人。2020年10月发生如下业务：（1）为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。（2）与甲运输企业（增值税一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元（不含税），并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。（3）将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入24.36万元。（4）将两艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取不含税租金10万元，开具了增值税专用发票；另外一艘签订光租合同，收取不含税租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。（5）将一幢自建的员工宿舍楼对外出售，取得含税收入1600万元，该宿舍楼于2013年建成并投入使用，初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。（6）出售外购的办公楼一幢，取得含税收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付含税价款1700万元。（7）本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，购买运输用车辆时相关凭证载明的不含税价格为90万元；本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。已知：出售员工宿舍楼和办公楼均采用简易计税方法计税；不考虑地方教育附加。根据上述资料，回答下列问题：

阅读理解

A.26.74

B.27.7

C.24.69

D.15.46

我个人认为这个应该是：C

解析：业务（1）：自2019年4月1日起，货运适用“交通运输服务”9%的增值税税率；装卸和仓储保管适用“物流辅助服务”6%的增值税税率。销项税额=80×9%+（5+3）×6%=7.68（万元）。业务（2）：联运业务适用“交通运输服务”9%的增值税税率。销项税额=135×9%=12.15（万元）。业务（3）：将自有车辆出租，属于有形动产租赁，适用13%的税率征收增值税。销项税额=24.36÷（1+13%）×13%=2.8（万元）。业务（4）：程租、期租业务属于“交通运输服务一水路运输服务”，适用9%的增值税税率；光租业务属于“有形动产租赁服务”，适用13%的增值税税率。销项税额=10×9%+（8+1÷1.13）×13%=2.06（万元）。10月应确认的销项税额合计=7.68+12.15+2.80+2.06=24.69（万元）。