2021年税务师（全套五科）考试题库ID:505-税法一-第三章 消费税-

财会经济-税务师

阅读理解-该卷烟厂当月应缴纳增值税（）万元。

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元／条（标准条，下同），最高不含税售价90元／条。2020年11月发生如下业务：（1）本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税6.5万元；支付不含税运输费用3万元，取得运输企业开具的增值税专用发票，税率9%；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税5.2万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。（2）进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生不含税运费12万元，取得的合法增值税专用发票，税率9%。（3）从烟农手中购进一批烟叶，实际支付价款总额及烟叶税合计13.2万元，将其委托乙企业（一般纳税人）加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。（4）生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向甲卷烟批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与乙卷烟批发商签订购销合同，采取除销方式销售M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于乙卷烟批发商资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。（5）月末盘点时发现，上月从一般纳税人处外购烟丝发生非正常损失，成本8.6万元，其中包括运费成本1.6万元，购进时取得一般纳税人开具的专票，进项税额已经抵扣。（6）用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户，无同类售价。其他相关资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。烟丝进口关税税率10%，消费税税率为30%；雪茄烟消费税税率为36%，成本利润率为5%；甲类卷烟消费税税率为56%加150元／箱；相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题：

阅读理解

A.12.28

B.11.34

C.56.82

D.59.65

我个人认为这个应该是：B

解析：业务（1）：准予抵扣的进项税额=6.5+3×9%+5.2×（1-2%）=11.87（万元）。业务（2）：境内发生的运费可以抵扣进项税额=12×9%=1.08（万元）。业务（3）：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。所以购进烟叶委托加工成烟丝，按10%抵扣进项税额。可以抵扣的进项税额=13.2×10%+2×13%=1.58（万元）。业务（4）：纳税人采取除销方式销售货物的，其纳税义务的发生时间为销售合同约定收款日期的当天。增值税销项税额=400×13%+100×50%×13%=58.5（万元）。业务（5）：进项税额转出=（8.6-1.6）×13%+1.6×9%=1.05（万元）。业务（6）：将新型雪茄烟对外赠送，要视同销售计算增值税和消费税。增值税销项税额=18×（1+5%）÷（1-36%）×30%×13%=1.15（万元）。当期销项税额合计=58.5+1.15=59.65（万元）。当期准予抵扣的进项税额合计=11.87+34.83+1.08+1.58-1.05=48.31（万元）。当期应纳增值税=59.65-48.31=11.34（万元）。