2021年税务师（全套五科）考试题库ID:505-税法一-第三章 消费税-

财会经济-税务师

阅读理解-针对甲企业购货对象的差别，财务经理建议不直接向酒店销售白酒，而是按照统一的出厂价140元／斤销售给销售公司，销售公司按照210元／斤再销售给酒店，该建议可以使甲企业少缴纳消费税（）万元。

甲白酒生产企业为增值税一般纳税人，2021年1月发生如下业务：（1）购进业务。向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价30万元，支付乙公司运费，取得的增值税专用发票上注明运费1.86万元。（2）委托加工业务。将本月购进玉米的50%运往丙企业（增值税一般纳税人），委托其加工酒精，支付不含税运费0.3万元、加工费3.2万元均取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格，本月收回酒精。（3）白酒销售业务。注:甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格160元÷斤。以上价格均为不含税价。（4）其他业务。①甲企业本月会计账户“其他应付款一一白酒包装物押金”贷方发生金额10.53万元，“营业外收入一一逾期白酒包装物押金”贷方发生金额4.68万元。②本月举办展销会，将自产白酒100斤用于广告促销活动；另特制100斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本50000元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为10%。其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月通过主管税务机关认证抵扣；白酒消费税税率20%,0.5元／斤。根据上述资料，回答下列问题：

阅读理解

A.7.68

B.11.52

C.15.30

D.19.20

我个人认为这个应该是：A

解析：已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格低于税务机关核定的最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税；实际销售价格高于税务机关核定的最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税。原销售方式下应纳消费税=[（12000×160+9600×200）×20%+（12000+9600）×0.5]÷10000=77.88（万元）。接受财务经理建议后应纳消费税=[（12000+9600）×160×20%+（12000+9600）×0.5]÷10000=70.2（万元）。该建议可以使甲企业少纳消费税=77.88-70.20=7.68（万元）。