2021年税务师（全套五科）考试题库ID:505-税法一-第五章 土地增值税-
财会经济-税务师
阅读理解-该公司应缴纳的土地增值税为（）万元。
地处县城的某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2020年5月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。该项目的开发和销售情况如下：（1）该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10%,该公司按规定缴纳了契税400万元。（2）该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。（3）该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。（4）6月销售20000平方米的房屋，共计取得含增值税收入42000万元。（5）将5000平方米的房屋出租给他人使用（产权未发生转移），每月不含增值税租金为45万元，租期为8个月。（6）2020年10月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。其他相关资料：计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%，该房地产开发项目的《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前，增值税选择适用简易计税方法。考虑地方教育附加。根据上述资料，回答下列问题：
阅读理解
A.7766.40
B.5824.80
C.6957.60
D.6737.20
我个人认为这个应该是：D
解析：由于利息支出不能按转让房地产项目计算分摊，所以允许扣除的开发费用=（6080+9600）×10%=1568（万元）。增值额=42000-2000-[6080+9600+1568+200+（6080+9600）×20%]=40000-20584=19416（万元）。增值率=19416÷20584×100%=94.33%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应纳土地增值税=19416×40%-20584×5%=6737.20（万元）。
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