2021年税务师（全套五科）考试题库ID:505-税法二-第三章 国际税收-
财会经济-税务师
阅读理解-B公司所纳税款当中属于由A公司负担的税额为（）万元。
322.中国一家跨国公司A公司，在乙国设立子公司B公司。B公司在丙国设立C公司，为B公司的子公司；A公司和B公司各持有下一附属公司50%的股权，其余50%为所在国股东持有；2020年度A、B、C公司国内税前所得分别为1000万元、600万元和400万元；中国、乙国、丙国企业所得税税率分别为25%、24%和20%，三家公司当年税后利润一半用于分派股利。乙国、丙国对本国居民纳税人支付给母公司股利征收10%的预提所得税。根据上述资料，回答下列问题：
阅读理解
A.24
B.28
C.43
D.58
我个人认为这个应该是：C
解析：B公司在乙国的应纳税所得总额=600+80÷（1-20%）=700（万元），即B公司在乙国取得境内所得600万元，境外所得100万元。公司应纳所得税总额=700×24%=168（万元）B公司抵免限额=168×100÷700=24（万元）B公司就获得的股利80万元直接缴纳和间接负担的所得税额=80×10%+20=28（万元）比较大小，确定可抵免金额=24（万元）。B公司实际应缴纳的所得税额=168-24=144（万元）B公司就利润及投资收益缴纳的所得税额=144+8=152（万元）B公司税后利润额=600+80-152=528（万元）B公司税后利润分配额=528×50%×50%=132（万元）B公司所纳税款当中属于由A公司负担的税额=（152+20）×132÷528=43（万元）
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