2021年税务师（全套五科）考试题库ID:505-涉税服务实务-第五章 纳税申报代理服务-

财会经济-税务师

5-某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。（一）基本情况2019年6月“应交税费——应交增值税”各栏合计数为：销项税额122200元；进项税额33215元；进项税额转出3900元，转出未交增值税92885元。该公司销售产品和包装物的增值税税率：2018年5月1日-2019年3月31日为16%；2019年4月1日起为13%。（二）审核获取的资料税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下一些业务：（1）与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取贷款。账务处理：借：银行存款 101700贷：主营业务收入 90000应交税费——应交增值税（销项税额） 11700后附原始凭证：

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我个人认为这个应该是：备注栏填写有误，未注明不动产的详细地址。由于扣税凭证存在问题，不得抵扣进项税额，企业处理有误。购入苹果进项税额计算抵扣错误。购入时不得加计抵扣，生产领用时可以加扣1%。没收包装物进项税额转出适用税率错误。差旅费进项税额抵扣错误。（2）当期销项税额=122200-11700+113000÷（1+13%）×13%=123500（元）当期进项税额=33215-12000-1335+120000×9%+120000÷25×20×1%+480+7000÷（1+9%）×9%+2500÷（1+3%）×3%=32770.80（元）【提示】代销手续费未取得专用发票，不得抵扣进项税额。进项税额转出=10000+4800=14800（元）应纳增值税=123500-（32770.8-14800）=105529.20（元）（3）

解析：