2021年税务师（全套五科）考试题库ID:505-涉税服务实务-第四章 涉税会计核算-
财会经济-税务师
5-某税务师2021年4月对企业2020年的纳税情况进行审核，发现企业8月份将办公楼基建工程领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2020年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，基建工程已经于2020年12月份完工，折旧年限50年，残值率5%，假设该企业已经结账。（1）按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。（2）做出账务调整分录。
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我个人认为这个应该是：1）计算分配率和分摊数额：分配率=20000÷（100000+500000+400000）X100%=2%在产品分摊额=100000X2%=2000（元）完工产品分摊额=500000X2%=10000（元）销售成本分摊额=400000X2%=8000（元）（2）调整固定资产的入账价值：借：固定资产 20000贷：生产成本 2000库存商品 10000以前年度损益调整 8000注意：由于发现错账时，不动产进项税额可以一次性抵扣，因此无需考虑在建工程增值税进项税额分期抵扣的影响。补提企业所得税：借：以前年度损益调整 2000贷：应交税费——应交企业所得税 2000结转以前年度损益调整余额：借：以前年度损益调整 6000贷：利润分配——未分配利润 6000补提2021年1~4月份折旧：借：管理费用 126.67（20000X95%X4÷600）贷：累计折旧 126.67
解析：
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