2021年税务师《税法二》考试题库ID:5052-税法二-第一章 企业所得税-

财会经济-税务师

阅读理解-业务招待费和新产品研发费用调整应纳税所得额合计（）万元。

147.某科技型中小企业，职工人数70人，资产总额900万元，符合小型微利企业标准，被有关部门认定为技术先进型服务企业。假设2020年度生产经营业务如下：（1）取得主营业务收入2100万元，转让先进技术使用权（其拥有6年全球独占许可使用权）取得收入1000万元（发生相关的成本及相关税费400万元），处置固定资产取得收入200万元。（2）发生与收入配比的成本共计1541万元。（3）发生销售费用500万元（其中广告费455万元），管理费用400万元（其中业务招待费20万元，新产品研发费用16万元），财务费用50万元。（4）企业所得税税前准予扣除的税金及附加30万元。（5）营业外支出100万元（其中符合条件的公益性捐赠60万元）。（6）3月份购进一台符合规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明的金额60万元，增值税7.8万元，该设备当月投入使用，预计使用10年。（环保设备的折旧已经计入相关的成本、费用）（企业在税法上选择一次性税前扣除政策）（7）计入戚本费用中的合理实发工资总额300万元，拨缴职工工会经费7万元，发生职工福利费支出45万元，发生职工教育经费支出30万元。（工会经费、职工福利费、职工教育经费，已经计人相应的费用中）要求：根据上述资料，回答下列问题：

阅读理解

A.8

B.5

C.12

D.-4

我个人认为这个应该是：D

解析：业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元）业务招待费扣除限额2=3100×0.5%=15.5（万元）>12万元，所以业务招待费扣除限额为12万元，应纳税调整=20-12=8（万元）。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。研发费用加计扣除纳税调整额=16×75%=12（万元），所以新产品研发费应调整应纳税所得额-12万元。二者合计应调整应纳税所得额=812=-4（万元）