2021年税务师（全套五科）考试题库ID:505-税法一-第六章 资源税-
财会经济-税务师
单选题-某煤矿开采企业为增值税一般纳税人。2020年11月销售原煤30万吨，开具增值税专用发票金额9000万元，另领用原煤5万吨用于企业冬季取暖，该类原煤最近时期市场平均售价295元／吨（不含增值税）。已知当地规定资源税税率为10%，则当月应纳资源税（）万元。
单选题
A.1050
B.900
C.1100
D.1055
我个人认为这个应该是：A
解析：企业领用取暖用的原煤要缴纳资源税。应缴纳的资源税=（9000+9000÷30×5）×10%=1050（万元）。［注意]纳税人中报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额：（1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。（3）按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。（4）按应税产品组成计税价格确定。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）上述公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。（5）按其他合理方法确定。
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