2021年税务师《税法二》考试题库ID:5052-税法二-第一章 企业所得税-
财会经济-税务师
阅读理解-该企业应补缴的增值税及附加税费为（）万元。
145.位于某市区国家重点扶持的高新技术企业为增值税一般纳税人2020年销售产品取得不含税收入6500万元，另外取得投资收益320万元，全年发生产品销售成本和相关费用共计5300万元。缴纳的税金及附加339万元，发生的营业外支出420万元，12月末企业自行计算的全年会计利润总额761万元，预缴企业所得税96万元，未留抵增值税。2021年1月经聘请的税务师事务所审核，发现以下问题：（1）8月中旬以预收款方式销售一批产品，收到预收账款226万元，并收存银行。12月下旬将该批产品发出，但未将预收款转作收入。（不考虑相关成本）（2）9月上旬接受客户捐赠原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明金额10万元，进项税额1.3万元，企业将捐赠收入直接计入“资本公积”账户核算。（3）成本费用中包含业务招待费62万元，新产品研究开发费用97万元。（4）投资收益中有12.6万元是从其他居民企业分回的股息，其余为股权转让收益，营业外支出中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠130万元，直接捐赠10万元。（5）计入成本费用中的实发工资总额856万元，拨缴职工工会经费20万元。职工福利费实际支出131万元，职工教育经费实际支出32万元。说明：不考虑地方教育附加，企业所得税税率15%。根据上述资料，回答下列问题：
阅读理解
A.35.02
B.36.38
C.32.30
D.28.60
我个人认为这个应该是：D
解析：补缴增值税及附加税费=226÷（1+13%）×13%×（1+7%+3%）=28.6（万元）
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