2021年税务师《税法二》考试题库ID:5052-税法二-第一章 企业所得税-
财会经济-税务师
阅读理解-2019年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调整额是（）万元。
142.某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2019年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2020年4月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作纳税调整：（1）10月除销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2019年12月20日收款，但该款于2020年1月5日收谊。企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。（2）销售费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元，直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万元。（4）11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元，税款31.2万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择二次’性扣除政策。（5）全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元，并取得代收票据，职工教育经费110万元（含职工培训费用90万元）。（注：该企业适用的城市维护建设税税率7%，教育费附加、地方教育附加征收比率分别为3%、2%；该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率为25%,不考虑软件企业的增值税即征即退）根据上述资料，回答下列问题：
阅读理解
A.5
B.10
C.15
D.45
我个人认为这个应该是：C
解析：福利费扣除限额=1000×14%=140（万元），实际发生150万元，应纳税调增10万元。工会经费扣除限额=1000×2%=20（万元），实际发生25万元，应纳税调增5万元职工教育经费扣除限额=1000×8%=80（万元），职工培训费可以全额扣除，除此之外的职工教育经费未超过限额，无需纳税调整。所以三项经费合计纳税调整额=10+5=15（万元）。
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