2021年税务师（全套五科）考试题库ID:505-涉税服务实务-第四章 涉税会计核算-
财会经济-税务师
单选题-2021年6月，某企业（系增值税一般纳税人）购进低值易耗品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，发票上注明的价款是12000元，征收率为3%，并支付低值易耗品不含税运费500元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票一张，则以下会计处理正确的是（）。
单选题
A.借：周转材料 12500贷：银行存款 12500
B.借：周转材料 12500应交税费——应交增值税（进项税额） 405贷：银行存款 12905
C.借：周转材料 12000销售费用 500应交税费——应交增值税（进项税额） 45贷：银行存款 12545
D.借：周转材料 12500应交税费——应交增值税（进项税额） 360贷：银行存款 12860
我个人认为这个应该是：B
解析：企业购进低值易耗品，取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额，同时发生的货物运输费用，取得一般纳税人开具的增值税专用发票可以抵扣进项税额，所以该企业可以抵扣的进项税额=12000X3%+500X9%=405（元）。
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