2021年税务师（全套五科）考试题库ID:505-财务与会计-第十六章 所得税-
财会经济-税务师
阅读理解-2016年12月31日，长城公司的“递延所得税资产”余额为（）万元。
长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为259毛，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元，会计利润600万元，相关交易或事项如下：（1）2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产，并立即投入使用，该固定资产原值为800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）2016年6月1日，长城公司收到税务主管机关退回的所得税税款100万元。（3）2016年12月11日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，产品成本为1500万元。合同约定光明公司收到后3个月内若发生质量问题可退货。截至2016年12月31日，上述商品未发生退回。根据经验，该产品的退货率为10%。（4）2016年发生广告费800万元，均通过银行存款支付，根据税法规定，当年可税前扣除的广告费为750万元，超过部分可在以后年度扣除。（5）2016年度，长城公司计提工资薪酬700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月发放；当年发生职工教育经费20.5万元。税法规定，企业实际发放的工资可在税前扣除，教育经费不超过实发工资总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。长城公司上述交易或事项均按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。根据上述规定，回答下列问题：
阅读理解
A.37.5
B.25
C.88.5
D.12.5
我个人认为这个应该是：C
解析：递延所得税资产的金额=[（640-580）+2000×10%+（800-750）+44]×25%=88.5（万元）。
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