2021年税务师《涉税服务实务》考试题库ID:5054-涉税服务实务-第四章 涉税会计核算-
财会经济-税务师
5-某工业企业为增值税一般纳税人，2020年8月发生如下经济业务：（1）8月10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款20000元，税额2600元，款项已支付。8月29日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下账务处理：借：原材料 20000应交税费——应交增值税（进项税额） 2600贷：银行存款 22600（2）8月23日，依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地，取得财政补偿收入1000000元。（3）本企业非独立核算食堂对外营业，8月发生了对外餐饮服务，获得含税收入50000元。问题：（1）该企业对业务（1）的会计处理是否正确？如不正确，编制相应调整分录。（2）该企业应如何缴纳业务（2）、（3）的增值税？增值税销项税分别为多少？（3）根据问题（2）计算的应缴税款，编制与税款有关的会计分录。
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我个人认为这个应该是：（1）企业对业务（1）的会计处理是正确的。（2）土地使用者将土地使用权归还给土地所有者，免征增值税。因此，业务（2）中不需要缴纳增值税。业务（3）属于纳税人对外提供餐饮服务，适用税率6%，增值税销项税额=50000÷1.06X6%=2830.19（元）。（3）业务（3）与增值税有关的会计分录为：借：银行存款（或库存现金） 50000贷：其他业务收入 47169.81应交税费——应交增值税（销项税额） 2830.19
解析：
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