2021年税务师《涉税服务实务》考试题库ID:5054-涉税服务实务-第五章 纳税申报代理服务-
财会经济-税务师
5-某货运公司是增值税一般纳税人，主营业务为货物运输和仓储，其中仓储 业务企业选择简易计税方法，2019年8月租入一幢房产作为公司行政办公楼，年租金 为65.4万元。于当日支付一年的租金，取得增值税专用发票，金额60万元，税额 5.4万元，为使该房产满足办公要求，采取自行采购材料，委托装修公司对该房产进 行改建，改建所采购的材料于2019年9月结算，取得的增值税专用发票载明金额 58.4万元，税额7.592万元；2019年10月支付装修公司建筑服务费，取得的增值税 专票载明金额10万元，税额0.3万元。假定取得的增值税专用发票都按规定认证相 符，公司货物运输业和仓储业务的销售额比例为8:2。问题：（ 1）2019年8月支付租金的进项税额应如何抵扣？金额为多少？（ 2）2019年9月采购的用于改建材料的进项税额应如何抵扣？金额为多少？（ 3） 2019年10月支付建筑服务的进项税额应如何抵扣？金额为多少？
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我个人认为这个应该是：（1）支付的租金取得增值税专用发票上注明的进项税额5.4万元可以全额抵扣。（2）购进材料用于办公楼改建，取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额。改建购进材料可以抵扣的进项税额为7.592万元。（3）取得建筑服务增值税专用发票，可以抵扣进项税额。办公楼改建建筑服务可以抵扣的进项税额为0.3万元。【提示】根据财税[2017]90号文件的规定，自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
解析：
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