2021年税务师（全套五科）考试题库ID:505-财务与会计-第十一章 非流动资产（二）-
财会经济-税务师
多选题-2020年1月1日，甲公司取得乙公司40%的股权，采用权益法核算。当年9月份甲公司出售给乙公司一批存货售价为700万元成本为400万元，乙公司取得后即作为固定资产管理，采用直线法计提折旧，预计净残值为0，预计使用10年。2020年12月31日长期股权技资的账面价值为1200万元。乙公司2021年发生净亏损4000万元。甲公司账上有应收乙公司长期应收款300万元（符合长期权益的条件），同时，根据投资合同的约定，甲公司需要承担乙公司额外损失的弥补义务50万元且符合预计负债的确认条件，假定取得投资时被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。下列有关甲公司2021年的会计处理，正确的有（）。
多选题
A.甲公司与乙公司之间的未实现内部交易收益300万元应调减乙公司2021年的净利润
B.2021年年末甲公司长期股权投资的账面价值为0
C.2021年度甲公司应冲减的投资收益为1588万元
D.2021年度甲公司应确认的投资损失为1550万元
E.2021年因乙公司发生亏损应冲减长期股权投资3970万元
我个人认为这个应该是：B,D
解析：选项A，甲公司与乙公司之间的未实现内部交易收益300万元应调减乙公司2020年的净利润，需调整乙公司2021年净利润的是因当年折旧而实现的内部交易收益部分。选项B、C、D、E，2021年度乙公司调整后的净利润=-4000+（700-400）/10=-3970（万元），2021年度甲公司应分担损失=3970×40%=1588万元>长期股权投资账面价值1200万元。首先，冲减长期股权投资账面价值：借：投资收益 1200贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 1200其次，因甲公司账上有应收乙公司长期应收款300万元，且甲公司需要承担乙公司额外的损失的弥补义务50万元，则应进一步确认损失：借：投资收益 350贷：长期应收款 300预计负债 502021年度甲公司应确认的投资损失=1200+300+50=1550（万元），年末长期股权投资和长期权益的账面价值均减至0，还有未确认投资损失38万元备查登记。
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