2021年税务师（全套五科）考试题库ID:505-财务与会计-第十五章 收入、费用、利润和产品成本-

财会经济-税务师

阅读理解-2019年6月30日，黄河公司“合同结算”科目的余额为（）万元。

黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：（1）该工程的造价为4800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3000万元。（2）2019年6月30日，该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元，黄河公司实际收到价款1400万元。（3）2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元，黄河公司实际收到价款1500万元。（4）2020年6月30日，该工程累计实际发生戚本3200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元，并支付工程剩余价款2332万元。（5）假定上述合同结算价款均不含增值税税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税税款。（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：

阅读理解

A.200

B.180

C.160

D.0

我个人认为这个应该是：C

解析：2019年6月30日，黄河公司确认收入金额=4800×30%=1440（万元），合同结算价款为1600万元，因此，黄河公司“合同结算”科目贷方余额=1600-1440=160（万元）。借：合同履约成本                                             900贷：原材料等                                                900借：合同结算——收入结转                                    1440贷：主营业务收入                                           1440借：主营业务成本                                             900贷：合同履约成本                                            900借：应收账款                                                1744贷：合同结算——价款结算                                   1600应交税费——应交增值税（销项税额）               （1600×9%）144借：银行存款                                               1400贷：应收账款                                                1400