2021年税务师（全套五科）考试题库ID:505-财务与会计-第十三章 非流动负债-
财会经济-税务师
阅读理解-因上述或有事项A公司对外报出的2019年12月31日资产负债表上列示的“预计负债”项目的金额为（）万元。
A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为259毛，按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清缴于次年3月20日完成，年度财务报表于次年的3月31日批准对外报出。2019年发生的有关事项如下：（1）2019年11月5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2018年9月1日，A公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司全额担保。W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2019年11月5日起诉W公司和A公司。截至2019年12月31日，法院尚未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%，鉴于W公司的财务状况。如果败诉，预计A公司需替W公司偿还贷款800万元。假定税法规定，企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除。（2）2019年10月1日，A公司一款新型产品上市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销售收入的4%。2019年第四季度，A公司共销售该产品2500台，每台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85%不会发生质量问题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。（3）2019年8月，A公司与C公司签订一份Y产品销售合同，约定在2020年5月底以650万元的价格总额向C公司销售1000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。2019年12月31日，A公司库存Y产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。（4）2019年12月，A公司与D公司签订一份不可撤销合同，约定在2020年4月以720万元的价格向D公司销售一批X产品；D公司应预付定金50万元，若A公司违约，双倍返还定金。2019年12月31日，A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，A公司预计该批X产品的生产成本为750万元。D公司预付的定金50万元已收到。（5）2019年11月7日，A公司销售给E公司的F设备出现质量问题，致使E公司遭受重大经济损失，E公司于2019年11月20日向法院提起诉讼，要求A公司赔偿其经济损失100万元。2019年12月31日，A公司尚未接到法院的判决。在咨询了法律顾问后，A公司认为败诉的可能性为60%，如果败诉，需要赔偿的金额在60万元～100万元之间，且该区间内每个金额的可能性均大致相同。同时，经查明，F设备出现质量问题的主要原因是A公司委托W公司设计加工的零部件存在缺陷。A公司与W公司协商后，很可能从W公司获得50万元的赔偿。根据上述资料，回答下列问题。
阅读理解
A.984
B.1040
C.1060
D.980
我个人认为这个应该是：C
解析：A公司对外报出的2019年12月31日资产负债表上列示的“预计负债”项目的金额=800+20+130+30+80=1060（万元）。事项（1）确认预计负债800万元，同时确认营业外支出800万元。事项（2）确认预计负债20万元[（10%×2%+5%×4%）×5000]，并按相同金额计入销售费用。事项（3）对于该合同，若执行，发生损失=800-650=150（万元）；若不执行，则需支付违约金=650×20%=130（万元），因此，甲公司应选择支付违约金方案。由于不执行合同的情况下未发生减值，因此A公司应确认预计负债130万元。事项（4）若执行，发生损失=750-720=30（万元）；若不执行，则需支付违约金50万元。因为不存在标的物，因此应确认预计负债30万元。事项（5）确认预计负债=（60+100）/2=80（万元）。
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