2021年税务师（全套五科）考试题库ID:505-财务与会计-第九章 流动资产（二）-

财会经济-税务师

阅读理解-2019年12月31日乙产品应计提的存货跌价准备为（）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，消费税税率为10%。2019年发生下列经济业务：（1）1月5日，购进A原材料100吨，货款为100万元，增值税税额为13万元；发生的保险费为20万元，人库前的挑选整理费用为24万元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。（2）1月10日，发出本月购进的A原材料，委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将继续用于生产应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.17万元；另支付运费2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。（3）10月31日，甲公司B原材料的成本为60万元，市场价格为56万元。B原材料专门用于生产甲产品，甲产品市场销售价格为90万元。将B原材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元预计销售甲产品的销售费用及税金为12万元。（4）11月四日，甲公司与N公司签订销售合同：2020年1月15日向N公司销售乙产品4000件，每件1.20万元。2019年12月31日甲公司己生产乙产品5000件，单位成本0.90万元，剩余的1000件乙产品未签订销售合同。2019年12月31日乙产品的市场销售价格为每件0.85万元。预计乙产品销售时发生的相关税费为每件0.06万元。假定此前未对B原材料和乙产品计提存货跌价准备。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

阅读理解

A.110

B.-850

C.790

D.900

我个人认为这个应该是：A

解析：签订销售合同的乙产品：可变现净值=4000×（1.20-0.06）=4560（万元）；产品成本=4000×0.90=3600（万元）；签订销售合同的部分没有减值。未签订销售合同的乙产品：可变现净值=1000×（0.85-0.06）=790（万元）；产品成本=1000×0.9=900（万元）；未签订销售合同的部分应计提存货跌价准备=900-790=110（万元）。