2021年税务师《税法二》考试题库ID:5052-税法二-第一章 企业所得税-
财会经济-税务师
单选题-2020年1月1日某有限责任公司向银行借款2800万元，期限1年；同时公司接受张某投资，约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元·张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7%。该公司2020年企业所得税前可以扣除的利息费用为（）万元。
单选题
A.171.5
B.178.5
C.175
D.196
我个人认为这个应该是：A
解析：企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款发生的利息，相当于投资者实缴额与规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在计算企业所得税额时扣除。方法一：2020年企业所得税前可以扣除的利息=2800×7%-[2800×7%×3÷12×400÷2800+2800×7%×3÷12×800÷2800+2800×7%×3÷12×200÷2800]=171.5（万元）；方法二：2020年企业所得税前可以扣除的利息=2800×7%×3÷12+（2800-400）×7%×3÷12+（2800-800）×7%×3÷12+（2800-200）×7%×3÷12=171.5（万元）。
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