2021年税务师《涉税服务实务》考试题库ID:5054-涉税服务实务-第四章 涉税会计核算-
财会经济-税务师
单选题-下列涉税会计分录，不正确的是（）。
单选题
A.“预交增值税”科目余额应转入“未交增值税”科目，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——预交增值税”
B.委托方将委托加工收回的已税珠宝玉石，用于连续生产珠宝玉石，其被代收代缴的消费税的会计处理，应借记“应交税费——应交消费税”，贷记“银行存款”
C.转让金融商品月末如产生转让收益，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目
D.由于管理不善，导致半年前已购进入库的库存商品（已抵扣进项税额）发生霉烂变质，则会计处理为，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷记“库存商品”
我个人认为这个应该是：D
解析：选项D，由于管理不善引起的库存商品非正常损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣，故需作进项税额转出处理。会计分录为，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存商品”“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，经批准后转入相关科目。
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