2021年税务师《税法二》考试题库ID:5052-税法二-第一章 企业所得税-
财会经济-税务师
单选题-甲企业持有乙企业93%的股权共计3000万股。2016年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价，假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为（）万元。
单选题
A.300
B.600
C.5400
D.6000
我个人认为这个应该是：B
解析：对于被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失，对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。甲企业转让股权的应纳税所得额=（3000×12-3000×10）×3600÷（32400+3600）=600（万元）
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