2021年税务师《财务与会计》考试题库ID:5053-财务与会计-第十章 非流动资产（一）-

财会经济-税务师

阅读理解-如果减值后东大公司对该设备折旧改为直线法，尚可使用年限为3年，净残值为3万元，则设备的出售损益为（）万元。

东大股份有限公司为增值税一般纳税人，其购建设备的有关资料如下：（1）2019年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为800万元，增值税额为104万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为30万元（不含增值税）。（2）该设备安装期间领用工程物资24万元（不含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元；支付安装人员工资13万元；发生其他直接费用10万元。2019年3月31日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）2020年底，因为有替代产品上市，该设备生产的产品滞销。经估计，该设备的未来现金流量现值为300万元，公允价值为308万元，预计的处置费用为10万元。（4）2021年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款260万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。根据上述资料，回答以下问题：

阅读理解

A.200.80

B.-20.20

C.-15.65

D.59.00

我个人认为这个应该是：C

解析：减值后该设备的账面价值为300万元，2021年的折旧额=（300-3）/3×3/12=24.75（万元）。处置时的会计处理为：借：固定资产清理                                               275.25累计折旧                                                   535.15固定资产减值准备                                             69.6贷：固定资产                                                       880借：固定资产清理                                                     0.4贷：银行存款                                                       0.4借：银行存款                                                         260贷：固定资产清理                                                   260借：资产处置损益                                                     15.65贷：固定资产清理                                                  15.65