2021年税务师《税法二》考试题库ID:5052-税法二-第三章 国际税收-

财会经济-税务师

阅读理解-A公司就从B1公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额为（）万元。

323.中国居民企业A公司分别控股了两家公司甲国B1公司、甲国B2公司，持股比例分别为50%、50%;B1持有丙国C1公司30%股份，B2持有丙国C2公司50%股份。C1、C2分别持有戊国D公司20%、40%股份。2020年相关业务如下：（1）B1公司应纳税所得总额为1000万元（假设该“应纳税所得总额”中在B1公司所在国计算税额抵免时已包含投资收益还原计算的间接税额，下同），其中来自C1公司的投资收益为300万元，按10%缴纳C1公司所在国预提所得税额为30万元；B1公司适用税率为30%，其当年在所在国按该国境外税收抵免规定计算后实际缴纳所在国所得税额为210万元；B1公司当年税前利润为1000万元。B1公司将当年税后利润全部分配。（2）D公司应纳税所得总额和税前会计利润均为1250万元，适用税率为20%，无投资收益和缴纳预提所得税项目。当年D公司在所在国缴纳企业所得税为250万元；D公司将当年税后利润1000万元全部分配。（3）C2公司应纳税所得总额为2000万元，其中从D公司分得股息400万元，按10%缴纳D公司所在国预提所得税额为40万元。C2公司适用税率为25%，假设其当年享受直接和间接抵免后实际缴纳所在国所得税额为360万元；当年税前利润为2000万元。C2公司将当年税后利润的一半用于分配。同时，将该公司2019年未分配税后利润1600万元（实际缴纳所得税额为400万元，且元投资收益和缴纳预提所得税项目）一并分配。（4）82公司应纳税所得总额为5000万元，其中来自C2公司的投资收益为1200万元，按10%缴纳C2公司所在国预提所得税额为120万元。B2公司适用税率为30%，假设其当年享受直接和间接抵免后实际缴纳所在国所得税额为1140万元；当年税前利润为5000万元。B2公司将当年税后利润全部分配。根据上述资料，回答下列问题：

阅读理解

A.210

B.380

C.120

D.100

我个人认为这个应该是：C

解析：a.C1公司及其对D公司20%持股税额的计算由于C1不符合A公司的间接抵免条件，因此，其就利润所纳税额及其按持有D公司20%股份而分得股息直接缴纳的预提所得税及该股息所包含的D公司税额，均不应计算为由A公司可予抵免的间接负担税额。b.B1公司税额的计算：B1公司符合A公司的间接抵免持股条件。B1公司适用税率为30%，其当年在所在国按该国境外税收抵免规定计算后实际缴纳所在国所得税额为210万元；B1公司当年税前利润为1000万元，则其当年税后利润为760万元（税前利润1000万元-实际缴纳所在国税额210万元-缴纳预提税额30万元），且全部分配；B1公司向A公司按其持股比例50%分配股息380万元。将数据代入抵免公式[即：本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额=（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合本通知规定的由本层企业间接负担的税额）×本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）÷本层企业所得税后利润额，下同]计算，A公司就从B1公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额=（210+30+0）×（380÷760）=120（万元）