2021年税务师《财务与会计》考试题库ID:5053-财务与会计-第二十章 合并财务报表-
财会经济-税务师
多选题-长江公司系甲公司的母公司，2019年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为117万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），并于当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。长江公司编制2019年合并财务报表时的抵销调整处理中正确的有（）。
多选题
A.抵销营业收入900万元
B.抵销营业成本900万元
C.抵销管理费用10万元
D.抵销固定资产5万元
E.调增递延所得税资产23.75万元
我个人认为这个应该是：A,E
解析：AB两项，对于该内部购销业务，在编制合并财务报表时，应当将长江公司由此确认的内部销售收入（900万元）和内部销售成本（800万元）予以抵销；C项，抵销管理费用的金额=（内部销售收入-内部销售成本）÷预计使用寿命×使用期间=（900-800）÷10×6/12=5（万元）；D项，抵销固定资产的金额=未实现内部销售损益-已抵消费用化的金额=100-5=95（万元）；E项，调增递延所得税资产的金额=（100-5）×25%=23.75（万元）。
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