2021年税务师《财务与会计》考试题库ID:5053-财务与会计-第十六章 所得税-
财会经济-税务师
阅读理解-天华公司2020年度应确认的所得税费用为（）万元。
天华公司为上市公司，适用企业所得税税率259奋，所得税采用资产负债表债务法核算。2020年初“递延所得税资产”科目余额为160万元，其中：因上年职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，因计提产品质量保证金确认递延所得税资产30万元，因未弥补的亏损确认递延所得税资产120万元。该公司2020年实现会计利润4900万元，在申报2020年度企业所得税时涉及以下事项：（1）2020年1月1日，天华公司以260.82万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额250万元，票面年利率6%，实际利率为5%。公司将该批国债作为债权投资核算。（2）2020年2月27日，天华公司外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时戚本为1500万元，采用公允价值模式进行后续计量。2020年12月31日，该写字楼公允价值跌至1400万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年。假设净残值为0。（3）2020年12月8日，天华公司因合同违约而被甲公司起诉，甲公司要求天华公司赔偿其经济损失60万元。截至2020年12月31日，法院尚未判决。天华公司咨询法律顾问后，认为败诉的可能性为70%，如果败诉，天华公司估计需向甲公司赔偿45万元。不考虑其他因素。（4）2020年度，天华公司发生广告费4500万元。天华公司当年实现销售收入28400万元。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2020年度，天华公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金100万元，本期实际发生保修费用90万元。（6）2020年度，天华公司计提工资薪金4300万元，实际发放4000万元，余下部分预计在下年发放；发生职工教育经费50万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。天华公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有其他影响所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留三位小数）。
阅读理解
A.1071.86
B.1076.74
C.1131.86
D.1221.74
我个人认为这个应该是：D
解析：当期应确认的递延所得税资产=（37.5+45+240+100-90+300-10/25%-120/25%）×25%=28.125（万元），天华公司2020年度应确认的所得税费用=1249.865-28.125=1221.74（万元）。
本文来自zhongtiku投稿，不代表升华网立场，如若转载，请注明出处：http://54sh.com/zhiyetiku/945182.html
