2021年税务师《财务与会计》考试题库ID:5053-财务与会计-第二十章 合并财务报表-
财会经济-税务师
单选题-甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税）。成本为1000万元，未计提存货跌价准备。至2019年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税，适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，对上述交易进行抵销后，2019年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为（）万元。
单选题
A.25
B.95
C.100
D.115
我个人认为这个应该是：D
解析：2019年12月31日剩余存货在合并财务报表层面的成本=内部销售存货成本×尚未售出存货比例=1000×（1-40%）=600（万元），因可变现净值为500万元，根据期末存货计价的成本与可变现净值孰低法可知，其账面价值为500万元；计税基础=存货售价×尚未售出存货比例=1600×（1-40%）=960（万元），因该事项应列示的递延所得税资产=（计税基础一账面价值）×所得税税率=（960-500）×25%=115（万元）。
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