2022年注册会计师综合阶段《职业能力综合测试》考试题库ID:5037-职业能力综合测试-专题五 项目投资决策-
财会经济-注册会计师
阅读理解-2018年工资及三项费用应调整应纳税所得额合计是（ ）。
3.某居民企业2018年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整： （1）已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1.44万元并上缴0.72万元，计提职工福利费15.16万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴），计提1.08万元的职工教育经费并全部列支 ； （2）管理费用中列支的业务招待费10万元； （3）财务费用中列支汇兑损失10万元； （4）投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20%。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：
阅读理解
A.0万元
B.0.72万元
C.5.08万元
D.5.8万元
我个人认为这个应该是：D
解析：实际支付的工资72万元，可据实扣除。 工会经费的扣除限额＝72×2%＝1.44（万元），上缴了0.72万元，纳税调增＝1.44－0.72＝0.72（万元） 职工福利费扣除限额＝72×14%＝10.08（万元），纳税调增＝15.16－10.08＝5.08（万元） 职工教育经费的扣除限额＝72×8%＝5.76（万元），由于企业计提并使用1.08万元，不需要纳税调整。 工资及三项费用调增金额＝0.72＋5.08＝5.80（万元）。
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