2022年注册会计师《全套六科》考试题库ID:503-审计-第六章 审计工作底稿-
财会经济-注册会计师
5-在对H公司2017年度财务报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2017年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2018年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。要求：假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元，请简要回答以下问题：（1）N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？（2）针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序？
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我个人认为这个应该是：（1）缺陷：①工作底稿没有编制人，复核人签名和编制日期。②在“一、函证”部分，“消极函证金额”对应的百分比计算错误，应为1％；“寄发询证函小计”金额相对应的百分比计算错误，应为14％。③“选定函证但客户不同意函证的应收账款”没有列示金额和百分比；“选择函证的合计”也没有列示金额和百分比。④没有统计和列示通过积极函证而未回函的16封询证函。⑤没有从样本错报结果推断总体错报，因此，形成应收账款得到公允反映的结论是不适当的。
（2）审计程序：①对于选定函证而客户不同意函证的12笔应收账款应当实施替代审计程序（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证），如果不能实施替代审计程序，应视为审计范围受到限制。②对于通过积极函证方式没有收回的16封询证函应当再次寄发询证函，如果仍然得不到询证函，应当实施替代审计程序（检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证）。③对于数据不符的函证结果应当分析原因，得出样本错报金额并由样本错报金额推算总体错报金额。
解析：
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