2022年注册会计师《税法》考试题库ID:5032-税法-第十章 房产税法、契税法和土地增值税法-
财会经济-注册会计师
5-甲工业企业位于市区，2020年8月转让一处2015年6月购置的办公用房，其购置和转让情况如下：（1）转让办公用房的产权转移书据上记载的金额为含增值税收入6000万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。（2）2015年6月购置该办公用房时取得发票上注明的价款为800万元，另支付契税款24万元。（3）由于某些原因在转让办公用房时未能取得评估价格。其他相关资料：甲工业企业增值税选择简易计税方法计税，产权转移书据印花税税率0.5‰。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该企业转让办公用房应缴纳的增值税.城市维护建设税.教育费附加.地方教育附加.印花税。（2）计算该企业转让办公用房计征土地增值税时允许扣除的金额。（3）计算该企业转让办公用房应缴纳的土地增值税。
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我个人认为这个应该是：（1）转让办公用房应缴纳的增值税=（6000-800）÷（1+5％）×5％=247.62（万元），应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=247.62×（7％+3％+2％）=29.71（万元），应纳印花税=6000×0.5‰=3（万元），应纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加、印花税合计=29.71+3=32.71（万元）
（2）扣除项目金额=800×（1+5×5％）+24+32.71=1056.71（万元）
（3）土地增值税应税收入=6000-247.62=5752.38（万元），转让办公用房应纳土地增值税的增值额=5752.38-1056.71=4695.67（万元），增值率=4695.67÷1056.71×100％=444.37％，应纳土地增值税=4695.67×60％-1056.71×35％=2447.55（万元）
解析：
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