2022年注册会计师《税法》考试题库ID:5032-税法-第十二章 国际税收税务管理实务-
财会经济-注册会计师
5-我国境内某居民企业（以下称甲企业）在A国设立一分公司（以下称境外分公司）.2019年甲企业境内应纳税所得额120万元，境外分公司税前所得50万元。2020年甲企业境内应纳税所得额400万元，境外分公司税前所得为80万元。甲企业适用企业所得税税率25％.境外分公司适用企业所得税税率30％。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）该公司境外分公司的税收抵免属于直接抵免还是间接抵免？（2）2019年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额。（3）计算2019年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额。（4）如果2019年境外实际已纳税额超过抵免限额，可以在多长时间内抵补？（5）该公司2020年境外分公司的亏损可以在多长时间内弥补？为什么？
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我个人认为这个应该是：（1）直接抵免。总分公司之间的抵免属于直接抵免。
（2）境外分公司抵免限额=50×25％=12.5（万元）
（3）2019年甲企业境外分公司实际缴纳税额=50×30％=15（万元），由于抵免限额12.5万元小于15万元，所以2019年境外分公司实际抵免的所得税税额为12.5万元。
（4）可以在5个纳税年度抵补。
（5）无限期弥补；理由：企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数的，其境外分支机构发生的亏损，为非实际亏损额，可无限期向后结转弥补。
解析：
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