2022年注册会计师《税法》考试题库ID:5032-税法-第十章 房产税法、契税法和土地增值税法-
财会经济-注册会计师
单选题-某市商业企业为一般纳税人.2020年12月销售其自建的宿舍楼一栋.取得含增值税销售收入7000万元。已知该公司该公司取得土地使用权所支付的金额为1000万元，开发成本为1500万元，该企业能够按房地产项目计算分摊银行借款利息100万元，并取得合法凭证。该房地产开发费用扣除比例为4％。该企业销售宿舍楼应缴纳的土地增值税为（）万元。（假设该企业选择一般计税方法。不考虑可以抵扣的进项税.合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载。）
单选题
A.1173.45
B.1408.65
C.1492.48
D.1691.95
我个人认为这个应该是：B
解析：本题该企业为非房地产企业，一般计税办法不能差额计算增值税销售额。应税收入=7000-7000÷（1+9％）×9％=6422.02（万元），扣除项目金额=1000+1500+100+（1000+1500）×4％+6422.02×9％×（7％+3％+2％）+7000×0.05％=2772.86（万元），增值额=6422.02-2772.86=3649.16（万元），增值率=3649.16÷2772.86×100％=131.60％，适用50％税率，速算扣除系数15％。土地增值税税额=3649.16×50％-2772.86×15％=1408.65（万元）
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