2022年注册会计师《税法》考试题库ID:5032-税法-2018年注册会计师考试《税法》真题及答案-
财会经济-注册会计师
5-甲公司2018年7月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销售收入24000万元。2010年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折旧率为60%，允许扣除的有关税金及附加1356万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）回答甲公司办理土地增值税纳税申报的期限。（2）计算土地增值税时甲公司办公楼的评估价格。（3）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数（4）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。
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我个人认为这个应该是：（1）纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交相关合同等资料。
（2）甲公司办公楼的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=16000×60%=9600（万元）。
（3）转让存量房的扣除项目包括：①取得土地使用权所支付的金额；②房屋及建筑物的评估价格；③转让环节缴纳的税金。计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=6000+9600+1356=16956（万元）。
（4）增值额=24000-16956=7044（万元）增值率=7044÷16956×100%=41.54%＜50%，税率为30%转让办公楼应缴纳的土地增值税=7044×30%=2113.2（万元）。★
解析：（1）纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交相关合同等资料。
（2）甲公司办公楼的评估价格=重置成本价×成新度折扣率=16000×60%=9600（万元）。
（3）转让存量房的扣除项目包括：①取得土地使用权所支付的金额；②房屋及建筑物的评估价格；③转让环节缴纳的税金。计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=6000+9600+1356=16956（万元）。
（4）增值额=24000-16956=7044（万元）增值率=7044÷16956×100%=41.54%＜50%，税率为30%转让办公楼应缴纳的土地增值税=7044×30%=2113.2（万元）。
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