2022年初级会计职称（经济法基础+初级会计实务）考试题库ID:501-初级会计实务-2021年初级会计职称考试《初级会计实务》模拟试题一-
财会经济-初级会计师
阅读理解-根据资料（2），下列各项中，关于A公司2020年1月5日的会计处理结果表述正确的是（ ）。
48.A公司为增值税一般纳税人，2020年1月，A公司发生的相关经济业务如下： （1）1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批，开具增值税专用发票上注明价款为5 000万元，增值税税额为650万元，该批商品成本为2000万元，用银行存款为B公司代垫运费10万元，增值税税额为0.9万元，全部款项尚未收回。 （2）5日，与C公司签订销售合同，向其销售商品一批，合同约定不含税价款为1 000万元，增值税税额为130万元，当日收到C公司预付商品售价总额的10%，商品尚未发出，15日，A公司收到余款并发出商品，该批商品成本为700万元。 （3）26日，C公司收到A公司的商品后，因部分商品的规格与合同不符，C公司退回价值200万元的商品。当日，A公司按规定向C公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品成本为140万元已验收入库。 （4）31日，收到D公司交来银行承兑汇票一张，面值为3 000万元，用以偿还其前欠货款。 要求： 根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
阅读理解
A.5日贷记“合同负债”科目100万元
B.5日贷记“主营业务收入”科目100万元
C.15日借记“银行存款”科目1 030万元
D.15日贷记“主营业务收入”科目1 000万元
我个人认为这个应该是：A,C,D
解析：1月5日A公司虽然已预收了部分货款，但商品尚未发出，即A公司尚未履行合同履约义务，C公司尚未取得商品的控制权，所以不符合收入确认条件，预收的款项应确认为合同负债，表示对于客户的履约发货义务。 资料（2）会计分录： 5日会计分录： 借：银行存款 100 贷：合同负债 100 15日会计分录 借：合同负债 100 银行存款 1 030 贷：主营业务收入 1 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130 借：主营业务成本 700 贷：库存商品 700
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