2022年中级会计职称（中级会计实务+经济法+财务管理）考试题库ID:502-中级会计实务-第十五章 财务报告-
财会经济-中级会计师
5-AS公司2020年利润表中“利润总额”项目本年金额为5 000万元。2020年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额都为0。所得税税率为25%。与所得税有关的经济业务如下：资料一：2020年计提存货跌价准备45万元，年末存货账面价值为500万元。资料二：2019年12月购入一项固定资产，原值为900万元，折旧年限为10年，预计净残值为0，会计采用双倍余额递减法计提折旧，税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。资料三：2020年支付非广告性赞助支出300万元。假定税法规定该支出不允许税前扣除。资料四：2020年企业为开发新技术发生研究开发支出100万元，其中资本化支出为60万元，于本年7月1日达到预定可使用状态，未发生其他费用，当年摊销10万元。按照税法规定，企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。资料五：2020年取得的其他权益工具投资初始成本为100万元，年末公允价值变动增加50万元。资料六：2020年支付违反税收罚款支出150万元。要求：（答案中的金额单位用万元表示）（1）计算AS公司2020年年末暂时性差异，将计算结果填入下表（单位：万元）。（2）计算AS公司2020年应交所得税。（3）计算AS公司2020年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额。（4）计算AS公司2020年所得税费用和计入其他综合收益的金额。
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我个人认为这个应该是：（1）2020年年末暂时性差异见下表（单位：万元）
（2）应交所得税＝[5 000＋45＋90＋300－（40×75%＋10×75%）＋150]×25%＝1 386.88（万元）。
（3）递延所得税资产发生额＝（45＋90）×25%－0＝33.75（万元）。递延所得税负债发生额＝50×25%－0＝12.5（万元）。
（4）所得税费用＝1 386.88－33.75＝1 353.13（万元）。因所得税影响计入其他综合收益借方的金额是12.5万元。
解析：
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