2022年中级会计职称《中级会计实务》考试题库ID:5021-中级会计实务-第三章 固定资产-
财会经济-中级会计师
5-甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，其中2×19年至2×23年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2×19年3月12日，甲公司购进一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为450万元，增值税额为58.5万元，另发生运杂费2万元，款项以银行存款支付；在安装期间，领用企业的原材料50万元，该批原材料取得时的增值税进项税额为6.5万元；领用一批工程物资，不含税价款为25万元，以银行存款支付其他相关支出为33万元。该设备于2×19年6月20日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。 （2）2×20年12月31日，甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为240万元；计提减值准备后，该设备预计剩余使用年限为3年，预计净残值、折旧方法保持不变。 （3）2×21年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。 （4）2×22年3月12日，改良工程完工并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款56万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为16万元。2×21年12月31日，该设备发生日常维护修理支出0.5万元，已用银行存款支付。 （5）2×23年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定对其进行出售，取得残料变价收入30万元，应收保险公司赔偿款50万元，发生清理费用2万元；款项均以银行存款收付，不考虑设备出售的相关税费。 （答案中的金额单位用万元表示） （1）编制2×19年固定资产购建的会计分录。（2）计算2×19、2×20年度该设备计提的折旧额。 （3）计算2×20年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。 （4）计算2×21年度该设备计提的折旧额。 （5）编制2×21年12月31日该设备转入改良时的会计分录。 （6）编制2×22年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。 （7）编制2×22年的日常修理支出的账务处理。 （8）计算2×22、2×23年度该设备计提的折旧额。 （9）计算2×23年12月31日处置该设备实现的净损益，并编制处置该设备相关的会计分录。
5
我个人认为这个应该是：（1）借：在建工程 452
应交税费——应交增值税（进项税额）58.5
贷：银行存款 510.5（0.5分）
借：在建工程 50
贷：原材料 50（0.5分）
借：在建工程 25
贷：工程物资 25（0.5分）
借：在建工程 33
贷：银行存款 33（0.5分）
借：固定资产 560
贷：在建工程 560（0.5分）
（2）2×19年度该设备计提的折旧额＝560×2/5/2＝112（万元）（0.5分）
2×20年度该设备计提的折旧额＝560×2/5/2＋（560－560×2/5）×2/5/2＝179.2（万元）（0.5分）
（3）2×20年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（560－112－179.2）－240＝28.8（万元）
借：资产减值损失 28.8
贷：固定资产减值准备 28.8（0.5分）
（4）2×21年度该设备计提的折旧额＝240×2/3＝160（万元）（0.5分）
（5）借：在建工程 80
累计折旧 451.2（112＋179.2＋160）
固定资产减值准备 28.8
贷：固定资产 560（0.5分）
（6）借：在建工程 56
贷：银行存款 56（0.5分）
借：固定资产 136
贷：在建工程 136（0.5分）
（7）借：管理费用 0.5
贷：银行存款 0.5（0.5分）
（8）2×22年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8×9/12＝11.25（万元）（0.5分）
2×23年度该设备计提的折旧额＝（136－16）/8＝15（万元）（0.5分）
（9）处置时的账面价值＝136－11.25－15＝109.75（万元）； 处置净损失＝109.75－30－50＋2＝31.75（万元）
借：固定资产清理 109.75
累计折旧 26.25
贷：固定资产 136（0.5分）
借：银行存款 30
贷：固定资产清理 30（0.5分）
借：其他应收款 50
贷：固定资产清理 50（0.5分）
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2（0.5分）
借：营业外支出 31.75
贷：固定资产清理 31.75（0.5分）
解析：
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