2022年中级会计职称（中级会计实务+经济法+财务管理）考试题库ID:502-中级会计实务-第十五章 财务报告-
财会经济-中级会计师
多选题-甲公司自2×18年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2×18年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元，2×18年10月2日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，与税法处理一致。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。当年会计利润为5 000万元，所得税税率为25%。假定没有其他纳税调整事项。甲公司2x18年年末因上述业务正确的会计处理有（ ）。
多选题
A.无形资产的计税基础为853.13万元
B.形成可抵扣暂时性差异365.63万元
C.不确认递延所得税资产
D.当期应交所得税为1 191.41万元
我个人认为这个应该是：A,B,C,D
解析：2×18年年末该无形资产的账面价值＝500－500/10×3/12＝487.5（万元） 计税基础＝487.5×175%＝853.13（万元） 可抵扣暂时性差异＝853.13－487.5＝365.63（万元） 不确认递延所得税资产。 应交所得税＝（5 000－300×75%－500/10×3/12×75%）×25%＝1 191.41（万元） 所得税费用＝1 191.41（万元）
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