2022年中级会计职称（中级会计实务+经济法+财务管理）考试题库ID:502-中级会计实务-第十五章 财务报告-
财会经济-中级会计师
单选题-A公司适用的所得税税率为25%，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。A公司于2019年12月31日外购一栋房屋并于当日用于对外出租，该房屋的成本为1 500万元，预计使用年限为20年。该项投资性房地产在2020年12月31日的公允价值为1 800万元。假定税法规定按年限平均法计提折旧，预计净残值为零，折旧年限为20年；A公司2019年年末递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定各年税前会计利润均为1 000万元。不考虑其他因素，2020年12月31日，A公司有关所得税的会计处理表述中，不正确的是（ ）。
单选题
A.2020年年末“递延所得税负债”余额为93.75万元
B.2020年递延所得税收益为93.75万元
C.2020年应交所得税为156.25万元
D.2020年确认所得税费用为250万元
我个人认为这个应该是：B
解析：2020年年末，投资性房地产的账面价值＝1 800万元，计税基础＝1 500－1 500／20＝1 425（万元），应纳税暂时性差异＝1 800－1 425＝375（万元），2020年年末“递延所得税负债”余额＝375×25%＝93.75（万元），2020年“递延所得税负债”发生额＝93.75（万元），2020年年末确认递延所得税费用＝93.75（万元）；2020年应交所得税＝ [1 000－（1800－1 500）－1 500／20]×25%＝156.25（万元）；2020年所得税费用＝156.25＋93.75＝250（万元）。
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