2022年中级会计职称（中级会计实务+经济法+财务管理）考试题库ID:502-中级会计实务-第十五章 财务报告-
财会经济-中级会计师
单选题-甲公司2×19年初“递延所得税资产”账面余额为30万元（由预提的产品保修费用产生）。2×19年产品销售收入为5000万元，按照销售收入2%的比例计提产品保修费用，不能作为单项履约义务，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2×19年未发生产品保修费用。2×19年适用的所得税税率为15%，预计2×20年及以后年度适用的所得税税率为25%。2×19年12月31日递延所得税资产的发生额为（ ）万元。
单选题
A.66
B.33
C.99
D.45
我个人认为这个应该是：D
解析：2×19年计提产品保修费用＝5000×2%＝100（万元）。 方法一：2×19年年末预计负债的账面价值＝30/15%＋100＝300（万元）；计税基础＝300－300＝0；账面价值300万元＞计税基础0，其差额300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额＝期末余额－期初余额＝300×25%－30＝45（万元）； 方法二：递延所得税资产当期发生额＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（万元）。
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