2022年中级会计职称《中级会计实务》考试题库ID:5021-中级会计实务-第十七章 资产负债表日后事项-
财会经济-中级会计师
单选题-甲公司适用的所得税税率为25%，2020年年初投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该投资性房地产的原值为7 000万元，截至变更日已计提折旧200万元，未发生减值准备，变更日的公允价值为8 800万元。该投资性房地产在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为（ ）万元。
单选题
A.1 500
B.2 000
C.500
D.1 350
我个人认为这个应该是：A
解析：变更日投资性房地产的账面价值为8 800万元，计税基础为6 800万元，应确认的递延所得税负债＝（8800－6800）×25%＝500（万元）。假设甲公司按净利润的10%提取盈余余公积，则分录为：
借：投资性房地产——成本8 800
投资性房地产累计折旧 200
贷：投资性房地产7 000
递延所得税负债500
盈余公积 150
利润分配——未分配利润 1 350
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