2022年中级会计职称《中级会计实务》考试题库ID:5021-中级会计实务-第十八章 政府会计-
财会经济-中级会计师
单选题-B公司所得税税率为25%，2×18年度财务报告于2×19年3月10日批准报出。2×19年1月10日发生销售退回的业务，商品已收到并入库，且已开具增值税红字发票。该销售在2×18年12月发出且已确认收入，预计退货率为0，价款为1 000万元，销项税额为130万元，成本为800万元，货款未收到。B公司2×19年针对该业务的会计处理不正确的是（ ）。
单选题
A.属于资产负债表日后调整事项
B.冲减2×18年度的营业收入1 000万元
C.冲减2×18年度的营业成本800万元
D.冲减2×18年度的递延所得税资产50万元
我个人认为这个应该是：D
解析：该事项是日后期间报告年度销售的商品发生退回，应冲减2×18年度的应交所得税50万元。对此事项，原来销售发生时和现在销售退回时，税法与会计处理都是一致的，因此这里不存在递延所得税的确认和转回处理。因此，选项D不正确。相关分录为： 借：以前年度损益调整——主营业务收入1000 应交税费——应交增值税（销项税额）130 贷：应收账款 1130借：库存商品 800 贷：以前年度损益调整——主营业务成本 800借：应交税费——应交所得税 50 贷：以前年度损益调整——所得税费用 50借：盈余公积 15 利润分配——未分配利润 135 贷：以前年度损益调整 150
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