2022年中级会计职称（中级会计实务+经济法+财务管理）考试题库ID:502-中级财务管理-2019年中级会计师考试《财务管理》真题及答案（第一批）-
财会经济-中级会计师
5-甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计净残值为零，仍采用年限平均法摊销。资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元，根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元，当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2015年取得专利技术的相关会计分录。（2）计算2015年专利技术的摊销额并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2016年12月31日对专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。（4）计算2016年甲公司应交企业所得税.递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。（5）计算甲公司2017年度该专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
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我个人认为这个应该是：（1）2015年购入专利技术的会计分录：借：无形资产800贷：银行存款800（2）无形资产当月购入，当月折旧。2015年的摊销额=800/5=160（万元）借：制造费用160贷：累计摊销160（3）2016年末应计提减值准备金额=（800-160*2-420）=60（万元）借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60（4）2016年的应交所得税=（1000+60）*25%=265（万元）2016年应确定的递延所得税资产=60*25%=15（万元）2016年的所得税费用=265-15=250（万元）借：所得税费用250递延所得税资产15贷：应交税费-应交所得税265（5）2017年的摊销额=420/3=140（万元）借：制造费用140贷：累计摊销140
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解析：（1）2015年购入专利技术的会计分录：借：无形资产800贷：银行存款800（2）无形资产当月购入，当月折旧。2015年的摊销额=800/5=160（万元）借：制造费用160贷：累计摊销160（3）2016年末应计提减值准备金额=（800-160*2-420）=60（万元）借：资产减值损失60贷：无形资产减值准备60（4）2016年的应交所得税=（1000+60）*25%=265（万元）2016年应确定的递延所得税资产=60*25%=15（万元）2016年的所得税费用=265-15=250（万元）借：所得税费用250递延所得税资产15贷：应交税费-应交所得税265（5）2017年的摊销额=420/3=140（万元）借：制造费用140贷：累计摊销140
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