2022年中级会计职称《中级会计实务》考试题库ID:5021-中级会计实务-第十五章 财务报告-
财会经济-中级会计师
单选题-甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%（非预期税率），本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为（ ）万元。
单选题
A.贷方1 530
B.借方1 638
C.借方1 110
D.贷方4 500
我个人认为这个应该是：C
解析：方法一：递延所得税资产科目的发生额＝（3 720－720）×25%＝750（万元），以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异＝540/15%＝3 600（万元），本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额＝3 600×（25%－15%）＝360（万元），故本期“递延所得税资产”科目借方发生额＝750＋360＝1 110（万元）。 方法二：递延所得税资产科目发生额＝（540/15%＋3 720－720）×25%－540＝1 110（元）。
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