2021年土木工程师（道路工程）《公共基础+专业基础》考试题库-公共基础（道路）-电气与信息强化练习一-
建筑工程-土木工程师
5-B公司2008年度利润表中利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的有：（1）向关联企业提供现金捐赠50万元；（2）支付罚款和税收滞纳金6万元；（3）向关联企业赞助支出12万元；（4）取得国债利息收入18万元；（5）年末计提了20万元的存货跌价准备；（6）某项交易性金融资产取得成本为150万元，年末的市价为180万元，按照税法规定，持有该项交易性金融资产期间公允价值的变动不计入应纳税所得额；（7）年末预提了因销售商品承诺提供1年的保修费50万元，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许扣除。B公司2008年12月31日资产负债表相关项目及其计税基础如下表所示。假定B公司预计会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。单位：万元假定B公司2009年应纳税所得额为1200万元，资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示，假定除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计与税收的差异。单位：万元试根据上述资料进行所得税会计处理：请按以下层次论述：（一）计算B公司2008年应纳税所得额和应交所得税（二）计算B公司2008年递延所得税（三）计算2009年B公司所得税费用
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我个人认为这个应该是：（一）B公司2008年应纳税所得额＝1000＋50＋6＋12－18＋20－30＋50＝1090（万元）应交所得税＝1090×25%＝272.5（万元）（二）B公司2008年递延所得税计算如下：递延所得税资产＝70×25%＝17.5（万元）递延所得税负债＝30×25%＝7.5（万元）递延所得税＝7.5－17.5＝－10（万元）（三）B公司2009年所得税的计算如下：（1）计算当期所得税：当期所得税＝当期应交所得税＝1200×25%＝300（万元）（2）计算递延所得税：①年末递延所得税负债＝100×25%＝25（万元）年初递延所得税负债＝7.5（万元）本年递延所得税负债发生额＝25－7.5＝17.5（万元）②年末递延所得税资产＝65×25%＝16.25（万元）年初递延所得税资产＝17.5（万元）本年递延所得税资产发生额－16.5－17.5＝－1.25（万元）③递延所得税＝17.5＋1.25＝18.75（万元）（3）计算所得税费用：所得税费用＝300＋18.75＝318.75（万元） ★
解析：（一）B公司2008年应纳税所得额＝1000＋50＋6＋12－18＋20－30＋50＝1090（万元）应交所得税＝1090×25%＝272.5（万元）（二）B公司2008年递延所得税计算如下：递延所得税资产＝70×25%＝17.5（万元）递延所得税负债＝30×25%＝7.5（万元）递延所得税＝7.5－17.5＝－10（万元）（三）B公司2009年所得税的计算如下：（1）计算当期所得税：当期所得税＝当期应交所得税＝1200×25%＝300（万元）（2）计算递延所得税：①年末递延所得税负债＝100×25%＝25（万元）年初递延所得税负债＝7.5（万元）本年递延所得税负债发生额＝25－7.5＝17.5（万元）②年末递延所得税资产＝65×25%＝16.25（万元）年初递延所得税资产＝17.5（万元）本年递延所得税资产发生额－16.5－17.5＝－1.25（万元）③递延所得税＝17.5＋1.25＝18.75（万元）（3）计算所得税费用：所得税费用＝300＋18.75＝318.75（万元）
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