2021年医师系列《中医助理医师》考试题库-中医助理医师-第二十四单元 拔罐法-
医药卫生-执业医师
5-某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2021年8月有关生产经营业务如下：（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，合同约定汽车销售公司应于提货时付款，但是当月实际收回货款430万元，余款下月才能收回。（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元、增值税78万元，给予特约经销商不含税价款2%的折扣，在备注栏注明折扣金额。（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场销售价格。（4）购进机械设备取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额2.6万元，该设备当月投入使用。（5）当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额78万元，支付购进原材料的不含税运输费用20万元，取得运输单位开具的增值税专用发票。（6）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额0.6万元，支付不含税运输费用2万元并取得一般纳税人开具的增值税专用发票。（7）当月因管理不善损失库存上月外购原材料成本35万元（其中含运输成本2.79万元），直接计入“管理费用”账户损失为39.55万元。2021年8月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：
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我个人认为这个应该是：对于发生的原材料的损失中的运费的进项税额计算有误，企业将属于运费的进项税额按照13%税率计算进项税额转出，计算有误。损失材料应转出的进项税额=2.79×9%+（35-2.79）×13%=4.44（万元）企业多转出了进项税额=35×13%-4.44=0.11（万元）（2）应缴纳的增值税=450×13%+78+5×10?（1+8%）÷（1-9%）×13%-（2.6+78+20×9%+0.6+2×9%-4.44）=65.47（万元）应补缴增值税=65.47-59.59=5.88（万元）（3）应缴纳的消费税=450×9%+600×9%+5×10×（1+8%）÷（1-9%）×9%=99.84（万元）应补缴消费税=99.84-96.12=3.72（万元）（4）偷税数额=5.88+3.72=9.6（万元）该汽车制造企业故意少申报缴纳增值税和消费税属于偷税行为。按照税收征收管理法的规定，除补缴税款、滞纳金外，还应由税务机关处以少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
解析：
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